Contabilitate și fiscalitate au binefăcători
Compania a achiziționat seturi de haine și le-a dat organizație non-profit de caritate în fond pentru a ajuta victimele inundațiilor. Contabil Compania sa confruntat anterior cu caritate. Vom explica modul în care să reflecte în mod adecvat o astfel de asistență în taxe de contabilitate și care, în același salariu. Contabilitate și fiscalitate au binefăcători.
Părțile (participanți) caritate, să ne amintim încă o dată, sunt binefăcători și beneficiarilor (art. 5 din Legea № 135-FZ).
Donatorii au dreptul de a defini obiectivele și procedura de utilizare a donațiilor lor. Beneficiari - persoanele care primesc donații de caritate de la filantropi (vezi mai jos).
Nu orice ajutor financiar poate fi atribuită în scopuri caritabile. Astfel, asistenta considerat de caritate în cazul în care este direcționată către anumite țintă (cap. 1, v. 2 № 135-FL).
Iată câteva dintre ele:
• Promovarea activităților în domeniul educației, științei, culturii, artei, iluminarea, dezvoltarea spirituală a unei persoane;
• Promovarea activităților în domeniul culturii fizice și sportului;
• protecția mediului și protecția animalelor.
Costul bunurilor transferate și costurile gratuit asociate cu un astfel de transfer nu este luată în considerare în impozitarea profiturilor. Motivul este faptul că aceste costuri nu îndeplinesc cerințele de la alin. 1, art. 252 din Codul fiscal, în special, acestea nu sunt destinate să genereze venituri.
În plus, costul de costul bunurilor transferate în mod gratuit (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), precum și costurile asociate cu un astfel de transfer, sunt denumite în lista de cheltuieli care nu sunt contabilizate în scopuri fiscale (Sec. 16, art. 270 din Codul fiscal).
La calcularea taxei unice de plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat, contribuțiile caritabile nu sunt contabilizate drept cheltuieli fiscale. Faptul că lista
cheltuielile pentru care companiei „sistem fiscal simplificat“ poate reduce profiturile este dată în art. 346.16 NKRumyniyai este închis. la costurile de caritate în această listă nu apar.
Transferul de mărfuri (lucrări, servicii) nu sunt supuse TVA-ului în cadrul activităților caritabile, ca beneficiul este supus (cop. 12 alin. 3 al art. 149 din Codul fiscal).
• acord (contract) cu beneficiarul ajutorului de caritate privind donarea de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul activităților caritabile;
• copii ale documentelor care confirmă adoptarea înregistrării beneficiarilor de caritate au primit bunuri libere (lucrări, servicii);
• acte sau alte documente care dovedesc utilizarea țintă a primit (efectuate, prestate)
Sub caritate este o activitate voluntară a cetățenilor și persoanelor juridice de altruistă (gratuit sau în condiții preferențiale) de transfer către cetățeni sau persoane juridice (altele decât organizații comerciale) a proprietății, inclusiv în numerar, performanța altruistă de lucrări, furnizarea de servicii și alte tipuri de sprijin.
În cazul în care asistența de caritate este de bani, în opinia judecătorilor, lista documentelor justificative pot include:
• o scrisoare de la beneficiar cu o cerere de a transfera bani pentru un anumit scop;
• ordinul de plată pentru transferul de fonduri binefacator.
în cadrul activităților caritabile mărfuri (lucrări, servicii);
• document care confirmă primirea efectivă a mărfii (lucrări, servicii), în cazul în care beneficiarul ajutorului de caritate este un individ.
În ciuda faptului că transferul de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul activităților caritabile care nu sunt supuse TVA-ului, compania binefăcătorul ar trebui procedura generală de a emite și pune factura, prin bifarea „Fără impozit (TVA)“ (pag. 5, art. 168 din Codul fiscal).
Facturile trebuie să se înregistreze în registrul de facturi și vânzări registrul (n. 3 din secțiunea II din numărul cererii 5, aprobat. Decretul № 1137). În carte umplut coloanele 4 și 9 și graficele 5a-8a barat. În plus, este important pentru a reflecta funcționarea perfectă și în secțiunea 7 a declarației de TVA, specificând codul corespunzător 1010288.
contabilitate separată. Folosind beneficiile TVA presupune păstrarea unui contabil separat impozabilă și ori operațiile (p. 4, v. 149 RF). Rețineți, totuși, că societatea poate renunța la beneficiile în ceea ce privește operațiunile caritabile, în modul stabilit de n. 5, art. 149 din Codul fiscal. Apoi, vor fi evitate separat de contabilitate.
„Intrare“ fiscale. Dacă se folosește privilegiul, de „intrare“ taxa ar trebui să fie luate în considerare în cost și nu sunt deductibile (cop. 1 alin. 2 din art. 170 din Codul fiscal). În practică, aceasta poate fi o situație în care mărfurile achiziționate inițial pentru o activitate supusă TVA-ului, și ulterior predat la o organizație de caritate.
În acest caz, nevoia de impozit primit deductibile pentru a recupera (cop. 2 p. 3, v. 170 RF).
Societatea poate transfera bunurile în scopuri caritabile, nu numai organizații non-profit, dar, de asemenea, în mod direct persoanelor fizice. Într-o astfel de situație, contabilul poate fi o chestiune de reținerea impozitului pe venitul personal.
Reflecție în contabilitate
Luați în considerare două opțiuni pentru asistență de caritate reprezentând: Atunci când o companie utilizează rabatul TVA și atunci când ea refuză.
companie de îmbrăcăminte a achiziționat un cost total de 118.000 de ruble. (Inclusiv TVA -18 000 de ruble.) De vânzare ulterioară (supuse TVA). Mai târziu, a decis să-l transfere la fondul de asistență pentru victimele inundațiilor. Compania utilizează scutirea de TVA în ceea ce privește operațiunile de caritate (cop. 12 alin. 3 al art. 149 din Codul fiscal). Toate documentele necesare sunt întocmite. Contabil va face astfel de postări
Sunt 41 km 60,1 milioane de ruble. - cumpărat haine;
Dr 19 Cr 60 18 000 ruble. - reflectă „de intrare“ TVA-ul pe baza facturilor furnizorul;
Dt TVA 68 km 19 18 000 ruble. - TVA deductibil adoptat;
DR 91-2 Km 41,1 milioane de ruble. - incluse în alte cheltuieli costul bunurilor transferate în cadrul caritate;
DR 91-2 Rm 68 18 000 ruble. - recuperat suma de „intrare“ de deducere a TVA primit anterior;
Dr 99 Cr 68 23 600 ruble. ((100 + 000 de ruble 18 000 ruble) × 20% ..) - reflectă răspunderea fiscală constantă (revendicările 4, 7 PBU 18/02 "Contabilitatea impozitului pe venit.").
Compania a achiziționat calculatoare în valoare de 118.000 de ruble. (Inclusiv TVA - 18 000 ruble.) Pentru revânzare. Acesta a decis să transfere calculatoarele la orfelinat. Documentele care confirmă dreptul de a utiliza beneficiile disponibile. Pentru a evita cererile de către autoritățile fiscale au decis să perceapă TVA.
Contabil a făcut următoarea detașare:
Sunt 41 km 60,1 milioane de ruble. - calculatoare achiziționate;
Dr 19 Cr 60 18 000 ruble. - reflectă „de intrare“ TVA-ul pe baza facturilor furnizorul;
Dt TVA 68 km 19 18 000 ruble. - TVA deductibil adoptat;
DR 91-2 Km 41,1 milioane de ruble. - incluse în alte costuri cheltuieli de calculatoare, transferate în cadrul caritate;
DR 91-2 Rm 68 18 000 ruble. - percepe TVA la transferul liber al mărfurilor;
Dr 99 Cr 68 23 600 ruble. ((100 + 000 de ruble 18 000 ruble) × 20% ..) - reflectă răspunderea fiscală constantă (revendicările 4, 7 PBU 18/02 "Contabilitatea impozitului pe venit.").