Contabilizarea impozitului pe profit, o femeie de afaceri modernă
Cheltuieli pentru scopuri fiscale
Taxa de companie profitabilă se calculează prin înmulțirea sumei de lo-lea ing bază privind taxa de a deveni-bau. Baza de impozitare este ajustat sistemul a întâmpinat diferențe permanente sau temporare care rezultă din diferențele dintre fiscale și contabile. Rețineți că costul întreprinderii este recunoscută enumerate doar în sec. 25 din Codul fiscal. De exemplu, costul achiziției de active sau de repartizare a costurilor, activitatea angajaților. Să considerăm contabilitatea fiscală a costului forței de muncă (art. 255 din Codul fiscal).
Compoziția acestor costuri includ toate companiile de taxare angajaților pentru executarea sarcinilor de lucru (suma salariilor, a câștigat în conformitate cu ratele salariale, bonusuri, prime de stimulare, câștigurile medii pentru timpul petrecut în călătorii de afaceri sau vacanțe cu plată, etc.).
Cu toate acestea, legislația fiscală are o serie de limitări. De exemplu:
- costurile de compensare a angajaților pentru plata dobânzilor la credite pentru construcția (achiziție) de bunuri în scopuri fiscale costurile nu pot depăși 3% din statul de plata (p.24.1 articolul 255 din Codul fiscal.);
- valoarea totală a contribuțiilor plătite de societăți în temeiul contractelor de asigurare de pensie a angajaților de viață este recunoscută ca o cheltuială nu este mai mare de 12% din fondul (alin. 16 Art. 255 din Codul fiscal).
Impozitul pe venit: contabil cont
Pentru a ține cont de operațiunile privind impozitul pe venit aplicat cq. 68. Folosind un sub-cont special „Calculele pentru impozitul pe venit“: încărcare de înregistrare pe contul de credit, plata - pe partea de debit:
- D / t 99 K / T 68 - impozit acumulată;
- D / T 68 K / T 51 - un impozit plătit din contul societății de decontare.
Soldul net de credit este Cq. 68 Sub „Calcule pentru impozitul pe venit“, stabilirea sumei care trebuie plătită. soldul debitor - un semn de suma plătită în exces cu privire la plata „lucrativ“.
Contabilizarea impozitului pe profit
Atunci când se calculează valoarea taxei bazate pe relația datelor contabile cu indicatori de contabilitate fiscală. Numărarea fiscală lucrative, este important să se ajusteze valoarea profiturilor, având în vedere valoarea:
- DC (PNA) sau datorii privind impozitul amânat (IT);
- DC (PNA) sau un activ privind impozitul amânat (SHE).
Formele PNA sau ea, în cazul în care indicatorul de profit în scopuri fiscale decât valoarea obținută conform contabilitatii. De exemplu, în cazul în care reflexia este primit sistem de operare gratuit. Contabilitatea costul său crește veniturile ca amortizare, un impozit - în același timp, suma completă. O înregistrare / t 09 „EA“ K / T 68 EA fixă taxa care apare în acest exemplu particular. Reducerea dimensiunii de ea este reflectată după cum urmează:
Angajamente aceleași (PNO și IT) sunt formate din contră, în cazul în care valoarea contabilă depășește profitul contabil pe fiscale. De exemplu, în cazul în care costurile inițiale de operare mai mari decât în contabilitate fiscală (de exemplu, în costul de contabilitate, inclusiv dobânda la împrumut). La calcularea amortizarii în acest loc se va produce lunar IT, reflectate în instalația electrică D / K m 68/77 m „IT“. Reducerea valorii obligației este de înregistrare fix / t 77 K / t 68.
Pe lângă variabilele de mai sus implicate în calcularea cuantumului venitului condiționat (UDNP) și costurile (URNP). Valoarea noțională a cheltuielilor pentru impozitul pe venit se calculează ca produsul dintre profitul contabil cu rata de impozitare, precum și instalații fixe: D / T 99 K / T 68.
În cazul în care o companie este admis pierdere, UDNP calculat ca produsul dintre valoarea pierderii contabilității și rata de impozitare. Postarea va fi apoi astfel:
Imputarea acestui indicator se bazează pe valoarea profitului înainte de impozitare (linia 2300 Raport privind rezultatele financiare. "
Astfel, ținând cont de impozitul pe venit - un proces care necesită o atenție, cu toate acestea, este mult mai ușor atunci când sunt bine contabile furnizate, automatizarea operațiunilor contabile și politicile contabile stabilite în principalele aspecte și metodele utilizate în cadrul companiei.