Pentru a închide perioada de raportare

Procedura de închidere a perioadei de raportare următoarele sarcini:

să asigure integralitatea și actualitatea înregistrărilor de reflecție, pe baza documentelor primare ale anului de raportare;
Aceasta previne pierderea și modificările neautorizate registrele contabile și a documentelor primare;
Se verifică valabilitatea evaluării și reflectarea valorilor calculate și estimate pentru scopuri contabile;
Aceasta confirmă corectitudinea soldului și cifra de afaceri pe conturile contabile.

Ca parte a închiderii perioadei de raportare, trebuie prevăzută procedura:

verifică corectitudinea calculului și utilizarea rezervelor pe parcursul anului;
comparând valoarea rezervelor acumulate și costurile reale;
decizia de a schimba procedura de determinare a cuantumului rezervei, în cazul în care suma de rezervă deviază în mod semnificativ de la debitul efectiv.

Pentru a închide perioada de raportare cuprinde patru etape:

scrie-off de produse vândute costurile totale asociate cu producția și vânzarea (la încheierea perioadei de raportare, această sumă este de a fi format);
compararea totalurilor de debit și de credit cifre de afaceri pe subconturilor deschise la contul de 90 de vânzări și a contului 91 Alte venituri și cheltuieli;
scrie-off de diferența pozitivă între datele din contul de credit 99 Câștigurile și pierderile (în cazul în care un profit);
scrie-off de diferență negativă între datele din contul de debit 99 Câștigurile și pierderile (în cazul în care o pierdere).

Contul de sinteză 90 de vânzări pentru venituri și cheltuieli din activități ordinare (pag. 5 PBU 9/99. P. 5 PBU 10/99). Cu toate acestea, în mod direct pe acest cont se reflectă nici o operație. Toți parametrii necesari pentru determinarea rezultatului financiar, sunt formate pe sub-conturile deschise pentru el. Prin urmare, în orice perioadă de raportare timp cont de sinteză 90 poate avea nici un sold creditor sau debitor.

Pentru a ține cont de 90 subconturile deschise:

90-1 venituri - au reprezentat pentru primirea de active recunoscute ca venituri;
90-2 Costul vânzărilor - costul vânzărilor luate în considerare pentru care este recunoscut venitul subconturi 90-1 de vânzări;
Taxa de 90-3 pe valoarea adăugată - să ia în considerare valoarea TVA-ului datorat de primit de la cumpărător (client);
90-4 Accizele - accize sunt luate în calcul sumele incluse în costul bunurilor vândute (bunuri);
90-5 - Taxe de export pentru a lua în considerare cantitățile de export au plecat, în cazul în care entitatea este un plătitor de taxe la export;
90-9 profit / pierdere din vânzări - este conceput pentru a identifica rezultatul financiar (profit sau pierdere) pentru luna de raportare.

În cazul în care cifra de afaceri totală a creditului subcont 90-1 mai mare decât suma rulajelor debitoare din subconturile 90-2, 90-3 și 90-4, diferența dintre ele este scris în jos pe subcont de credit 90-9 (profitul generat). În cazul în care cifra de afaceri totală a creditului subcont 90-1 este mai mică decât suma rulajelor debitoare din subconturile 90-2, 90-3 și 90-4, diferența dintre ele este amortizată la subcont de debit 90-9 (format de pierdere).

La încheierea perioadei de raportare, soldul format pe subcont 90-9 este transferată în contul de profit și 99 de control pierdere Contul de profit (pierdere) înainte de impozitare pe venit:

Debit Credit 90-9 99 sub-cont de profit (pierdere) înainte de impozitare - reflectă profitul din activități ordinare pentru perioada;
Debit 99 sub-cont de profit (pierdere) înainte de impozitare de credit 90-9 - a reflectat o pierdere din activități ordinare pentru perioada.

Intrările de pe subconturile 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 sunt efectuate pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului. Pe parcursul anului, subconturi nu sunt închise. Închiderea lor are loc atunci când soldul Reformei.

Contul de sinteză 91 Alte venituri și cheltuieli pentru contabilitatea de venituri și cheltuieli pe alte tranzacții (p. 7, revendicarea 9 PBU 9/99, p. 11, punctul 13 PBU 10/99). Cu toate acestea, în mod direct pe acest cont se reflectă nici o operație. Toți parametrii necesari pentru determinarea rezultatului financiar, sunt formate pe sub-conturile deschise pentru el. Prin urmare, în orice perioadă de raportare timp cont de sinteză 91 poate avea nici un sold creditor sau debitor.

Pentru contul 91 subconturile deschise:

91-1 Alte venituri - la primirea venitului înregistrat subcont împrumut de la alte operațiuni;
91-2 Alte cheltuieli - la debitul de sub-cont debitat toate cheltuielile pe alte tranzacții;
91-9 Balanța de alte venituri și cheltuieli - reflectă rezultatul financiar pe alte operațiuni.

În cazul în care cifra de afaceri totală a creditului subcont 91-1 debite mai mari subcont 91-2, diferența dintre ele este scris în jos pe subcont de credit 91-9 (profitul generat). În cazul în care cifra de afaceri totală a subcont de credit 91-1 minus debite subconturi 91-2, diferența dintre ele este amortizată la subcont de debit 91-9 (format de pierdere).

La încheierea perioadei de raportare, soldul format pe subcont 91-9 este transferată în contul de profit și 99 de control pierdere Contul de profit (pierdere) înainte de impozitare pe venit:

Debit Credit 91-9 99 sub-cont de profit (pierdere) înainte de impozitare - reflectă profitul pe alte operațiuni în timpul perioadei de raportare;
Debit 99 sub-cont de profit (pierdere) înainte de impozitare de credit 91-9 - reflectă pierderile rezultate din alte tranzacții în perioada de raportare.

Intrările de pe subconturile 91-1, 91-2, 91-9 sunt efectuate pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului. Pe parcursul anului, subconturi nu sunt închise. Închiderea lor are loc atunci când soldul Reformei.

În cazul în care o entitate aplică PBU 18/02, apoi simultan cu închiderea perioadei de raportare ar trebui să se reflecte în contul cheltuielilor condiționate (venituri) pentru impozitul pe venit, care se calculează conform formulei:

Cheltuiala condiționată (beneficiu) pentru impozitele pe profit = profit contabil (pierdere) pentru perioada (soldul total al contului secundar și 91-9 90-9 subcont) × 20%

Valoarea cheltuielilor condiționate (beneficiu) pentru impozitele pe venit reflectate în contabilitate pe același subcont, care se deschide la contul de profit și pierdere 99.

Această procedură rezultă din pozițiile p. 20 PBU 18/02.

Suma de contabilitate cheltuieli condiționate (venituri) este reflectată de publicare:

Debit 99 subcont cheltuieli condiționate pentru impozitul pe venit de credit 68 Calculele subconturi pentru impozitul pe venit - suma cheltuielilor contingente acumulate pentru perioada de raportare;
Debit 68 sub Calculele pentru impozitul pe venit de credit 99 subcont Venitul nominal pentru impozitul pe venit - suma acumulată pe venit contingent pentru perioada.

Dacă la sfârșitul perioadei de raportare (impozit) în recunoașterea contabilă fiscală a pierderii, apoi face cabluri suplimentare:

09 Debit Credit sub 68 Calculele pentru impozitul pe venit - reflectă activ privind impozitul amânat cu o pierdere, care va fi rambursat în perioada de raportare următoare (impozit).